Zo af en toe horen wij nog wel eens dat ouders hun
(klein)kind op weg helpen met het kopen of onderhouden van een woning door
middel van een familielening. Misschien niet zo’n vreemde gedachte, helemaal in
de wetenschap dat het spaargeld nauwelijks rente oplevert. Maar hoe pakt dit
fiscaal uit?
Familiebank voor
een eigen woning
Bij het kind.
Als het (klein)kind de familielening gebruikt voor de
aankoop, onderhoud of verbetering van de eigen woning (eigenwoningschuld), is
hiermee voor alle partijen voordeel te behalen. De rente die het kind aan zijn
ouders betaalt, is (onder voorwaarden) dan gewoon in box 1 aftrekbaar als
eigenwoningrente.
Bij de ouders.
De rente is bij de ouders onbelast. De lening is voor de
ouders wel vermogen in box 3, waarover (behoudens een vrijstelling) 1,2 %
vermogensrendementsheffing verschuldigd is.
Hoogte van de
rente?
Het fiscale voordeel van een familielening is het grootst
bij een zo hoog mogelijke rente. Maar daarin bent u niet geheel vrij. Hoe zit
dat?
Zakelijke rente met een marge van 25%
De Belastingdienst schrijft voor dat binnen de
familiebank wordt gerekend met een ‘zakelijke’ rente. Maar wat is binnen
familieverhoudingen een zakelijke rente?
Als richtlijn gelden de gangbare hypotheektarieven,
waarbij de Belastingdienst een marge van 25% accepteert.
Stel, u komt met uw
kind een looptijd en een rentevastperiode van 30 jaar overeen. De gangbare
hypotheekrente bij de grote banken bedraagt voor een dergelijke lening op het
moment van afsluiten tussen 3% en 4%. U
mag dan een rente tussen circa 3,75 en 5% overeenkomen.
Tip. Deze rente ligt aanzienlijk hoger dan de rente die u over uw spaargeld
van de bank ontvangt. Hoe hoger het risico is, hoe hoger de rente mag zijn.
Waar moet u
rekening mee houden?
Aflossingsverplichting.
Vanaf 1 januari 2013 geldt ook voor nieuwe leningen tussen ouders en
kinderen een aflossingsverplichting. Dit komt er kort gezegd op neer dat de
lening in maximaal 360 maanden ten minste volgens een annuïtair
aflossingsschema, volledig moet worden afgelost.
Informatieplicht. Ook
moet degene die de lening aangaat, de fiscus informeren over de lening. Anders
sneuvelt de fiscale renteaftrek. Tip! Met
ingang van het belastingjaar 2016 kan het informeren van de fiscus ook via de
belastingaangifte.
Rente onderbouwen.
Onder de oude rechtspraak werd een rente van 8% als zakelijk aangemerkt,
maar dit is bij de huidige marktrente voor hypotheken nauwelijks meer als
zakelijk aan te merken. Hoeveel dit wel mag zijn, hangt af van de feiten en
omstandigheden. Let op! De rente is
op dit moment historisch laag. Zorg er dus voor dat u offertes en andere
informatie bewaart om de gehanteerde rente te onderbouwen.
Vermogensheveling/Schenking
Ter compensatie van de hoge rentelasten kan de ouder het
kind jaarlijks een schenking doen ter grootte van maximaal het jaarlijks
vrijgestelde bedrag tussen ouders en kinderen (€ 5.304,- voor 2016). Let op! Er
mag geen direct verband zijn tussen de lening en de schenking en de schenking
mag ook niet bij voorbaat vaststaan.
AartJan de Jong
NVM-makelaar / Register-taxateur o.z. bij Van de Loosdrecht Woning- en
Bedrijfsmakelaars te Nunspeet
